一、背景描述

（一）单位基本情况。2010年，开拓公司于上海证券交易所成功上市，开拓公司在其领域内起到模范作用，外加其团队具有锲而不舍的研发精神和先进的管理理念，稳步实现低压电气系统方案供应商的转型和向世界卓越的智慧能源解决方案供应商的大跨步式发展。

（二）单位管理现状及存在的主要问题。现代信息技术的进步，不仅为人们的生活带来了影响，也为全球的经营环境带来了巨大影响。在过去传统经济体制下，市场的主动权基本掌握在生产者的手中，企业生产什么，客户就被动地接受什么。而现在企业竞争日益激烈，生产者和客户之间的局面发生了变化，信息获取越来越便捷，客户可以了解各个产品的特点、性能、价格等，根据性价比购买适合的产品。在这样的情况下，企业就需要调整自己的发展策略，在企业内部进行改革，以满足消费者的需要。内部的变革离不开企业管理方式的创新，对绩效管理、预算管理等进行改革，提高企业生产销售的竞争力。

（三）选择管理会计工具的原因。全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的，关于企业未来一段期间全部经营活动、各项目标的行动计划与相应措施的数量说明和管理工具。建立和推行全面预算管理具有以下重要意义：（1）驱动发展战略的制定，明确公司发展目标；（2）优化资源配置，帮助改善未来经营绩效；（3）强化和落实责任意识，做到权责分明；（4）促进和利于上下之间、部门之间的沟通和协调；（5）将预算作为判断结果的衡量基础，使业绩标准科学化；（6）培养员工预算意识，增加科学管理工具。

二、总体设计

（一）应用相关管理会计工具方法的目标。高效使用企业资源，有效管理经营风险，收入提升和成本节约。编制全面预算过程中，相关人员要对企业环境变化做出理性分析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。

（二）总体思路。（1）全面性：集团全面预算管理体系包括经营预算、财务预算、资本性支出预算、人力成本预算及投资预算等内容，涉及公司所属部门和人员；（2）统一性：所属部门应按照统一安排，协调一致，格式统一，充分体现预算管理的一体化；（3）一致性：强调预算与会计核算在科目设置、信息传递方面的高度一致，强调预算时间进度的一致性；（4）严肃性：年度预算一经审定下发，其执行与考核严格按规定运作，杜绝随意性和例外事项。

（三）相关管理会计工具方法的内容。全面预算是指企业为实现预定期内的战略规划和经营目标，按照一定的程序编制、批准和审查的在预定期内经营活动的总体安排。全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期）价值活动的计划。

全面预算管理是按照企业既定的经营目标、战略目标、发展目标，层层分解下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调和考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考核的管理系统。

（四）应用相关管理会计工具方法的创新。根据经营管理的组织体系，合理划分部门预算权责，以计划为基础，以资金收支为主线，合理配置各项资源，控制成本费用和财务风险，建立自下而上、自个体至总体的预算管理体系。

三、应用过程

（一）单位组织架构基本情况。公司设有研发部、人力资源部、安全环保部、总经理办公室、警保处、生产部、质量部、技术服务部、财务处和销售部共10 个大部门，并下设各生产车间、仓储处、质量保证、设备管理等部门。

（二）参与部门和人员。牵头部门：财务处；配合部门：销售部（内外贸）、生产部、采购部、技术服务部、总经办、后勤、Q 开拓、QC 人员。上述牵头及配合部门的部门负责人及骨干成立预算管理小组，由公司总经理任组长，财务处处长为执行组长兼秘书，由各相关部门主要领导组成。

（三）应用的部署要求。（1）资源：资源来源于企业财务提供的财务数据、销售部门提供的行业信息及竞争对手资料、生产部门提供的生产技术数据、工程部门提供的设备技术参数、质量部门提供的质量管理规范等资料。（2）信息化条件：具备一些先进的技术，如ERP 软件、Q开拓系统、内部微信平台、内部邮件系统、BPC、领导人驾驶舱等，对企业的各项信息进行统一的整理、处理和分析。

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